¿Adoptará EE. UU. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Barricadas, Pros y Contras

Muchos estadounidenses no entienden cómo un IVA estadounidense podría afectarlos, o sus posibles consecuencias económicas sobre el PIB y la deuda nacional. El Congreso actualmente está explorando la reforma tributaria para estimular el crecimiento económico y proteger a las empresas estadounidenses. Su propuesta incluye un polémico impuesto de ajuste fronterizo que algunos afirman es un IVA disfrazado.

¿Cuáles serán sus efectos si se adopta?

¿Qué es un impuesto al valor agregado?

En una entrevista de 2010 con la revista Atlantic, William Gale, codirector del Centro de Política Tributaria de Brookings, propuso un impuesto federal al valor agregado (IVA) como una forma de aumentar los ingresos del gobierno, eliminar déficits y pagar la deuda nacional sin perjudicando el crecimiento económico.

Mientras Gale hablaba durante la recuperación temprana de la Gran Recesión (2007-2009), algunos expertos en impuestos y economía propusieron que la reforma fiscal debería incluir una versión estadounidense del IVA. El profesor de derecho de Columbia Michael Graetz, en un artículo de 2016 en el Wall Street Journal, afirma que un IVA podría:

• liberar a más de 150 millones de estadounidenses de tener que presentar declaraciones de impuestos o tratar con el Servicio de Impuestos Internos;
• reducir nuestra tasa corporativa de impuesto sobre la renta para competir con los más bajos del mundo sin apartar la carga de quienes pueden pagar más;
• impulsar el crecimiento económico, aumentando el PIB de los Estados Unidos hasta en un 5% a largo plazo; y
• estimular puestos de trabajo e inversiones e inducir a las empresas a basar sus oficinas centrales en los EE. UU. en lugar de en el extranjero.

En muchos sentidos, un impuesto al valor agregado es similar a un impuesto nacional sobre las ventas. En última instancia, ambos se basan en el consumo de un producto y se suman al costo final para el consumidor. La principal diferencia entre un impuesto a las ventas y un IVA es que el primero se recauda en la venta final al consumidor, mientras que el último se paga en cada etapa de la cadena de suministro. En otras palabras, este último es una combinación de impuestos directos e indirectos.

¿Qué es el impuesto a las ventas?

El impuesto a las ventas se agrega al precio de compra cuando el consumidor compra los bienes. El minorista que vende el producto recauda el impuesto y remite el producto a la autoridad fiscal. El comprador es consciente del costo adicional ya que se aplica al precio de compra del producto. Por ejemplo, un producto que se vende por $ 100 sujeto a un impuesto del 10% le cuesta al consumidor $ 110 - $ 10 en impuestos más $ 100 al minorista.

Actualmente, los EE. UU. No tienen un impuesto federal a las ventas, pero 45 estados ahora los emplean como fuente de ingresos. Además del impuesto estatal a las ventas, muchos condados y ciudades agregan un impuesto a las ventas adicional al cargo estatal. Según la Tax Foundation, las tasas combinadas de impuestos a la venta oscilan entre un mínimo de 1.76% en Alaska a 9.45% en Tennessee. JustFacts calculó que las recaudaciones de impuestos a las ventas en los Estados Unidos representan alrededor de un tercio de los impuestos (más de $ 600 mil millones) recaudados por los gobiernos estatales y locales.

Como el impuesto a las ventas es regresivo (un impuesto que toma una proporción menor del ingreso total a medida que aumenta el ingreso), las autoridades impositivas con frecuencia eximen o reducen la tasa impositiva sobre ciertos productos y servicios que se consideran esenciales. La mayoría de los estados no gravan los víveres, la ropa o los servicios públicos, por ejemplo. Las decisiones de exención de ciertos bienes o servicios son extremadamente políticas ya que las empresas buscan evitar costos adicionales de desembolso directo para el consumidor que puedan limitar sus ventas.

En 1998, los Representantes Dan Schaefer (R-CO) y Billy Tauzin (R-LA) propusieron legislación para un impuesto federal al 15% sobre las ventas (el Impuesto Justo) destinado a reemplazar los impuestos personales y corporativos, el impuesto al patrimonio y algunos impuestos especiales. . Posteriormente, un grupo de reforma tributaria no partidista, Americans for Fair Taxation, propuso un impuesto federal sobre las ventas del 23% que se aplicaría a todas las compras de consumo e inversión, así como a los bienes y servicios vendidos por el gobierno a los hogares.

En un artículo anterior de Fair Tax Act sobre Money Crashers, brindamos una extensa discusión sobre los asuntos relacionados con la Ley de Impuestos Justos, presentada en la Cámara de Representantes en enero de 2011. La Ley incluía disposiciones para prohibir el financiamiento del Servicio de Impuestos Internos y derogar el Decimosexta Enmienda a la Constitución (autorización para un impuesto sobre la renta). La ley propuesta murió en un subcomité de la Cámara.

¿Qué es un impuesto al valor agregado?

Cada vendedor en la cadena de suministro -proveedor de materias primas, fabricante, distribuidor / mayorista y minorista- recauda el impuesto en función del valor agregado al producto o servicio de cada vendedor. Cada vendedor calcularía, recaudaría y pagaría el impuesto al valor agregado a medida que el producto pasa de la fabricación a la venta. En otras palabras, el vendedor solo pagaría impuestos sobre el valor que agregaron al producto final:

1. Un fabricante de teléfonos celulares compra materias primas para un solo teléfono de un proveedor por $ 1, 000 más un 10% de IVA, o $ 1, 100. El fabricante luego remite los $ 100 a la autoridad impositiva.
2. El fabricante fabrica el teléfono celular y lo vende a un distribuidor por $ 2, 000 más un 10% de IVA, o $ 200. Después de recibir crédito por el IVA de $ 100 pagado al proveedor, el fabricante envía $ 100 a las autoridades fiscales ($ 200 de impuestos menos $ 100 de crédito).
3. El distribuidor vende el teléfono a un minorista por $ 3, 000 más un 10% de IVA adicional, o $ 300 ($ 3, 300 en total). Remiten un IVA de $ 100 a las autoridades fiscales después de recibir el crédito por el IVA en la transacción anterior con el fabricante ($ 300 de impuestos menos $ 200 de crédito).
4. El minorista vende el teléfono a un cliente por $ 4, 000 más un IVA adicional del 10%, o $ 400 ($ 4, 400 de costo total para el consumidor). El minorista compensa $ 300 de sus impuestos con el crédito del mayorista y envía $ 100 al gobierno.

Para resumir las transacciones, las autoridades fiscales han recaudado $ 400 en los totales del IVA ($ 100 del proveedor, $ 100 del fabricante, $ 100 del mayorista y $ 100 del minorista), lo que equivale a un impuesto sobre las ventas del 10% sobre la venta final a el consumidor.

Los defensores de un reclamo de IVA que el cálculo de impuestos es mucho más simple que los sistemas de impuestos a las ventas existentes y menos costoso de administrar. Gale, escribiendo en nombre del Brooking Institute, señala que a los productores se les incentivará a cumplir para recibir créditos fiscales compensatorios y será menos probable que evadan o jueguen en el sistema.

Reconociendo que el IVA es regresivo como un impuesto a las ventas, los proponentes recomiendan compensar la carga en los hogares de bajos ingresos aumentando las transferencias de efectivo: pagos directos del gobierno a aquellos ciudadanos que cumplen con ciertos requisitos de ingresos y programas. Ejemplos de transferencias de efectivo incluyen asistencia por desempleo, Seguridad Social y programas de compensación para trabajadores.

Historia del IVA

A pesar de su nombre vanguardista, los impuestos al valor agregado de una forma u otra han existido por siglos. Despojado de sus principios básicos, un IVA es un impuesto al consumo: los que consumen o compran el producto son responsables del impuesto, al igual que un impuesto a las ventas, un impuesto indirecto, un impuesto sobre bienes y servicios (Australia) o un impuesto armonizado a las ventas ( Canadá). Hasta la aprobación de la Decimosexta Enmienda en 1913, que permitía impuestos a la renta, el gobierno de los Estados Unidos dependía de los impuestos al consumo para una parte importante de sus ingresos.

Muchos países excluyen los IVA del ingreso de inversión, limitándolo a bienes y servicios. También suelen permitir una variedad de productos exentos por razones sociales o políticas. Sin embargo, los IVA representaron aproximadamente una quinta parte de los impuestos recaudados en el mundo en 2010, según un informe de TaxAnalysts.

El concepto de un impuesto al valor agregado fue desarrollado por Wilhelm Von Siemens a raíz de la Primera Guerra Mundial. El ex presidente de su empresa familiar, Siemens, que es la mayor empresa de fabricación industrial de Europa en la actualidad, ideó el impuesto para reemplazar el " impuestos de volumen de negocios en cascada, "o impuestos sobre los impuestos. Algunos historiadores atribuyen su desarrollo al economista estadounidense y experto en impuestos Thomas S. Adams, quien lo propuso en un artículo de 1921 en el Quarterly Journal of Economics como un sustituto de los impuestos corporativos.

Mientras que los dos caballeros pueden haber ideado el concepto, Maurice Lauré, director conjunto de las autoridades fiscales francesas, fue el primero en implementar el impuesto en 1954. Lento para ser adoptado por los países industrializados, se extendió por toda Europa como una condición para unirse a la economía. Unión de Cooperación (ahora la Unión Europea).

En la década de 1980, las grandes naciones industrializadas fuera de la UE -Australia, Canadá, Japón, Suiza- promulgaron sus versiones de IVA. Según un estudio de KPMG, más de 140 países en todo el mundo tienen actualmente impuestos al valor agregado con una tasa promedio del 15%: Estados Unidos es el único miembro de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) sin IVA.

Ventajas y desventajas de un IVA

La promulgación de un impuesto al valor agregado sería un cambio significativo en las políticas fiscales de los Estados Unidos. Hoy en día, la mayor parte de los ingresos del gobierno son impuestos progresivos sobre las empresas y las personas: cuanto más gana, más paga. Dado que se aplica al consumo, un impuesto al valor agregado es regresivo: cuanto más gasta, más paga, y favorece los ahorros y las inversiones. En palabras del economista Sijbren Cnossen, la introducción del impuesto al valor agregado debería considerarse el evento más importante en la evolución de la estructura impositiva en la última mitad del siglo XX.

Los impuestos al valor agregado fomentan los sentimientos intensos donde y cuando se los considere. Muchos favorecen el impuesto debido a su:

• Eficiencia : los vendedores de productos y servicios están incentivados a cumplir con las regulaciones para recibir crédito por el IVA pagado previamente y compensar el impuesto por el que son responsables. En consecuencia, Danielle Kurtleben, columnista de US News & World Report, afirma: "El impuesto relativamente simple [IVA], combinado con una amplia base tributaria (es decir, todos los consumidores), puede significar una gran cantidad de ingresos con poco esfuerzo".
• Neutralidad económica : los impuestos al valor agregado tienen poco efecto sobre el comportamiento económico o la asignación de recursos, según la CBO. Por el contrario, una tarifa adicional o aumento en el sistema actual de impuestos sobre la renta "exacerbará la mala asignación de recursos causada por las preferencias impositivas, las tasas múltiples y los problemas de medir los ingresos correctamente según el [actual] impuesto a la renta [sistema]".
• Simplicidad : Dependiendo del diseño del impuesto, las empresas cobrarían el IVA sobre el valor de sus ventas a consumidores y otras empresas, pero recibirían crédito por el IVA que pagan en compras de otras firmas y remitirían el saldo al gobierno. El efecto neto es hacer compras comerciales libres de impuestos. En consecuencia, gran parte de la carga de la recaudación y administración del IVA recae en el sector privado, más que en el gobierno. Sin embargo, los ahorros potenciales son directamente proporcionales al diseño del impuesto al valor agregado, en particular, las exenciones, los límites y la complejidad del impuesto. El ahorro en los costos de administración puede no ser significativo si el gobierno debe mantener sistemas administrativos y de cobranza para otros impuestos.

Otros disputan los beneficios de un impuesto al valor agregado, alegando que es:

• Regresivo : al igual que todos los impuestos al consumo, la carga del pago recae más duramente en los trabajadores de bajos ingresos que aquellos con altos ingresos. Los economistas se refieren a este efecto como la "propensión marginal al consumo", relacionando el ingreso que se tiene con las porciones gastadas en consumos y ahorros. Un estudio de 2011 de la Oficina de Estadísticas Nacionales del Reino Unido indicó que el 20% inferior de los que ganan ingresos gastaron casi el doble de su ingreso disponible para el IVA que el 20% superior de los que ganan. La brecha podría haber sido mayor si ciertos artículos necesarios no estuvieran exentos del impuesto.
• Oscuro : un estudio realizado en 2010 por el Mercatus Center de la Universidad George Mason afirma que el impacto de un impuesto al valor agregado está oculto a los consumidores, a pesar de que el efecto económico de un impuesto a las ventas y un IVA son los mismos. Los impuestos ocultos, según los autores del estudio, ocultan el costo real del gobierno, haciéndolos más apetecibles. Un artículo de Forbes 2010 comparó un impuesto al valor agregado con la mejor manera de arrancar un pollo. Tirando de una pluma a la vez significa menos graznido por pluma para que se pueda tomar más plumaje sin resistencia. Durante los Debates Presidenciales Republicanos de 2016, el candidato Marco Rubio, un senador de Florida, explicó su resistencia a un impuesto al valor agregado recordando que Ronald Reagan dijo que "un IVA era una forma de vencer a la gente".
• Sin límites : Lawrence Summers, ex economista jefe del Banco Mundial y secretario del Tesoro de EE. UU., Una vez bromeó que no se podía aprobar un impuesto al valor agregado en el Congreso porque los conservadores pensaban que era una "máquina del dinero". El profesor de economía David Henderson la Escuela Naval de Posgrado y anteriormente con el Consejo de Asesores Económicos aparentemente piensa lo mismo, escribiendo en el Wall Street Journal que "la evidencia es fuerte de que un IVA facilita que el gobierno grava más". Temiendo que se vincule un impuesto al valor agregado para el gran gobierno impulsaría un mayor crecimiento de los programas públicos, las organizaciones conservadoras como Heritage Foundation, Foundation for Economic Education y Cato Institute se oponen a cualquier forma de IVA.

Con tales posiciones partidarias endurecidas, es difícil imaginar el paso de un IVA hoy.

Reemplazar o Complementar?

La CBO proyecta $ 1.7 billones en ingresos tributarios individuales y $ 320 mil millones en ingresos por impuestos corporativos en el año fiscal 2017, con un PIB de $ 19.2 billones. El país no ha recaudado suficientes ingresos para pagar sus gastos durante años, contribuyendo a una deuda nacional de $ 19.8 billones a partir del 1 de junio de 2017. Esto es especialmente preocupante, teniendo en cuenta las frecuentes advertencias a lo largo de los años de que la falta de reducción de la deuda tener consecuencias nefastas para el país:

• El economista y ex candidato presidencial de la Universidad de Boston, Laurence Kotlikoff, testificó ante el Comité de Presupuesto del Senado el 25 de febrero de 2015, "Nuestro país está en la ruina. No está roto en 75 años o 50 años o 25 años o 10 años. Está roto hoy. De hecho, bien podría estar en peor forma fiscal que cualquier país desarrollado, incluido Grecia ".
• El ex director de presupuesto de la Casa Blanca de Obama, Peter Orszag, declaró sin rodeos: "Estamos en un rumbo totalmente insostenible".
• El ex presidente de la Reserva Federal, Ben Bernanke, advirtió al Congreso en 2009: "A menos que demostremos un fuerte compromiso con la sostenibilidad fiscal a más largo plazo, no tendremos estabilidad financiera ni un crecimiento económico saludable".

Mientras los senadores y representantes de ambos lados del pasillo son cada vez más presionados por sus electores para reducir la deuda nacional, sus soluciones son ideológicamente antagónicas. Los republicanos abogan por reducir el déficit reduciendo el gasto, mientras que los demócratas aumentarían los impuestos, especialmente en las empresas y los hogares más ricos del país.

Dado que cualquier reforma significativa requiere una solución bipartidista, un compromiso (mantener el status quo de impuestos y gastos) es el resultado más probable. Pero puede haber una oportunidad para ambas partes para promover sus intereses a largo plazo.

El presidente ha abogado públicamente por una reducción o eliminación de impuestos corporativos para estimular el crecimiento económico. La Oficina de Presupuestos toma nota de que la tasa impositiva corporativa de los Estados Unidos es del 39, 6% y es la más alta de las 20 principales economías del mundo (G20). Según el economista y contribuidor Tyler Cowen de Bloomberg View, reducir la tasa estatutaria al 15% "provocaría inversiones que compensarían el costo".

Las afirmaciones de Barron de que reducir la tasa de impuestos corporativos haría que las empresas estadounidenses sean más competitivas en el ámbito global, reduciría las cantidades masivas de tiempo y energía que ahora se desperdician en maniobras de evasión de impuestos y traer a casa billones de dólares de ganancias obtenidas por corporaciones estadounidenses en el extranjero.

Los republicanos tradicionalmente se han opuesto a un IVA federal, temiendo que, una vez en marcha, su eficiencia y falta de transparencia fomenten el crecimiento gubernamental a largo plazo "dejando pasar la nariz del camello bajo la carpa". Al mismo tiempo, la reducción del impuesto corporativo ser muy popular entre sus electores.

Reemplazar el impuesto a las sociedades con un IVA sin impuestos puede ser un compromiso aceptable para los republicanos, ya que las cifras compiladas por la Fundación Impositiva sugieren que un IVA del 2, 86% recuperaría todos los ingresos derivados de los impuestos corporativos actuales.

Por otro lado, los Demócratas podrían aceptar la sustitución si existen suficientes exenciones o pagos de transferencia para moderar el impacto regresivo del IVA en los hogares con menores ingresos. Una ventaja adicional a largo plazo es la posibilidad de mayores tasas de IVA en el futuro. El estudio de Mercatus mostró que la tasa del IVA había aumentado desde la tasa inicial en nueve de los 10 países industriales más importantes, desde un promedio de 9.88% a 15.97%.

El impuesto al flujo de efectivo basado en el destino

Los republicanos de la Cámara de Representantes introdujeron un nuevo impuesto al flujo de caja basado en la definición (DBCFT) para reemplazar el sistema actual de impuestos corporativos. Aunque tiene un nuevo nombre, DBCFT es esencialmente un IVA con una deducción adicional por salarios. Su efecto neto sería pasar de un impuesto "basado en el origen" (el impuesto sobre la renta corporativo) a un impuesto "basado en el destino". El impuesto a la renta se aplica a la producción de bienes y servicios, mientras que DBCFT se enfoca en el consumo de bienes y servicios. Según la Tax Foundation, el plan republicano:

• permitir a las empresas gastar completamente las inversiones de capital en el año de la compra en lugar de amortizar los costos a lo largo de los años;
• eliminar la deducción de los gastos netos por intereses contra los ingresos gravables; y
• excluir las ganancias extranjeras de la tributación nacional.

La propuesta inicial exige una tasa del 20% para las empresas y un 25% para las empresas incorporadas. Otros aspectos del plan identificados por RealClear Markets incluyen:

• Ajuste fronterizo en importaciones y exportaciones . Las exportaciones están exentas del impuesto, pero los importados no. Muchos economistas creen que los efectos en el comercio internacional serán limitados, ya que es probable que el plan eleve el valor del dólar estadounidense en relación con las monedas de otros países. Este efecto también reducirá el valor de las inversiones extranjeras estadounidenses. Sin embargo, si el tipo de cambio no sube al nivel del impuesto, las exportaciones del país aumentarán, mientras que las importaciones y nuestro déficit comercial caerán. Los precios al consumidor aumentarían, afectando desproporcionadamente a los hogares de bajos ingresos.
• Elemento progresivo debido a la deducción de salarios . Las empresas que invierten en automatización, reduciendo así su plantilla en los EE. UU., Pagarán un impuesto más alto que las que tienen una fuerza laboral más grande. Los defensores afirman que esto alentará la inversión en los trabajadores y los salarios más altos. Permitir la inclusión de los salarios hace que el impuesto se asemeje a un impuesto sobre la renta y puede causar problemas con la Organización Mundial del Comercio (OMC). La organización permite ajustes en la frontera para IVA, pero no para impuestos a la renta.
• Pobre óptica . Los exportadores grandes y rentables pueden generar pasivos por impuestos netos negativos, lo que requiere que el Tesoro compense a las compañías por las pérdidas en papel. Dado que la mayoría de los estadounidenses cree que las empresas rentables deberían pagar más, no menos impuestos, podrían surgir problemas políticos.
• Disminución de los ingresos del gobierno . Los economistas proyectan que la recaudación tributaria se reducirá en unos 900 mil millones de dólares en la próxima década bajo la tasa propuesta, lo que se sumará al déficit y la deuda nacional. Gale estima que una tasa del 3% para todos los productos eliminaría cualquier déficit de ingresos.

Palabra final

Al entrar en un nuevo intento de reforma fiscal, que podría incluir la adopción de un impuesto similar al IVA, debemos recordar que los esfuerzos anteriores por un IVA han encontrado una fuerte oposición. Como dijo el secretario del Tesoro, Summers, "cuando los conservadores se den cuenta de que el IVA es regresivo y los liberales reconocen que se trata de una máquina de dinero, podría haber una posibilidad de aprobación".

La Casa Blanca anunció después de la publicación del plan que se encontraban en las primeras etapas del proceso de reforma tributaria y que estaban buscando aportes y considerando varias modificaciones. Cualquier acuerdo debe ser bipartidista para obtener el voto necesario. Como consecuencia, Roger Altman, subsecretario del Tesoro en la administración Clinton, calificó el plan como "probablemente muerto" en una entrevista televisiva de Bloomberg y estimó que había una "posibilidad de 50-50 o menos de una revisión fiscal en 2017".

Si se aprueba un impuesto al valor agregado en cualquier forma, sin duda extraerá más fondos de los consumidores estadounidenses, aunque indirectamente. Sin embargo, no hay certeza de que el aumento de los fondos se utilizaría para pagar la deuda nacional (un objetivo conservador) o ampliar los servicios del gobierno (un temor conservador). También es probable que el impuesto complemente nuestro sistema tributario, en lugar de reemplazar un impuesto existente. Cálculo, informe y pago de un impuesto al valor agregado es menos complicado que un impuesto sobre la renta.

¿Preferirías un impuesto al valor agregado? ¿Debería reemplazar un impuesto existente, como el impuesto sobre la renta corporativo, o debería ser una adición? ¿Deberían utilizarse los ingresos de un IVA para reducir la deuda o aumentar los programas sociales?

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